La Agencia Tributaria: … El contribuyente:… ¿Quién es quién?

IVA.SUMINISTRO DE INFORMACION INMEDIATA (SII).Real Decreto 596/2016

 

El 6 de diciembre, se publicó en el BOE el Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre, para la modernización, mejora e impulso del uso de medios electrónicos en la gestión del Impuesto sobre el Valor Añadido, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Introduce el nuevo sistema de Suministro de Información Inmediata (SII) con carácter obligatorio, a partir del 1 de julio de 2017, para determinados contribuyentes.

El nuevo SII será aplicable con carácter obligatorio a los sujetos pasivos que actualmente tienen obligación de autoliquidar el IVA mensualmente.

  • Inscritos en el REDME (Registro de Devolución Mensual del IVA).
  • Grandes Empresas
  • Grupos de IVA.

El nuevo SII también será aplicable a los sujetos pasivos que, voluntariamente, decidan acogerse al mismo.

Aquellos sujetos pasivos sometidos al SII no quedarán obligados a la presentación de las declaraciones informativas (Modelos 347, 340 y 390).

La llevanza de los libros de registros de IVA se llevará desde la Sede Electrónica de la Agencia.

PLAZOS PARA LA REMISIÓN ELECTRÓNICA DE LOS REGISTROS DE FACTURACIÓN.

  1. Facturas expedidas:

Se remitirán en el plazo de cuatro días naturales (8 días para 2º S 2017. DT 4ª) desde la expedición de la factura, salvo que se trate de facturas expedidas por el destinatario o por un tercero, en cuyo caso dicho plazo será de ocho días naturales. En ambos supuestos el suministro deberá realizarse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del Impuesto correspondiente a la operación que debe registrarse.

Además de la información habitual se hará constar:

  1. a) Tipo de factura completa o, simplificada y si se realizan por terceros, así como la identificación de los recibos.
  2. b) Identificar si se trata de una rectificación registral (Art.70 del RIVA).
  3. c) Descripción de las operaciones.
  4. d) Facturas rectificativas con la identificación factura rectificada
  5. e) Facturas de sustitución o canje.
  6. f) Se debe indicar lo establecido en el artículo 6 del Reglamento de facturación (apartado 1,j),l),p)

– Facturación por destinatario

– Inversión del sujeto pasivo

– Regímenes especiales (agencias de viaje, REBU, RECC, grupo de entidades, oro de inversión)

-Régimen especial del criterio de caja.

  1. g) Periodo de liquidación de las operaciones
  2. h) Indicación de que la operación no se encuentra, en su caso, sujeta a IVA.
  3. i) En el caso de que la factura haya sido expedida en virtud de una autorización en materia de facturación de las previstas en el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se regulan las obligaciones de facturación, se incluirá la referencia a la autorización concedida.
  4. Facturas recibidas:

Se remitirán en un plazo de cuatro días naturales (8 días para 2º S 2017. DT 4ª) desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura y, en todo caso, antes del día 16 del mes siguiente al periodo de liquidación en que se hayan incluido las operaciones correspondientes. En el caso de las operaciones de importación, los cuatro días naturales se deberán computar desde que se produzca el registro contable del documento en el que conste la cuota liquidada por las aduanas y en todo caso antes del día 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaración en la que se hayan incluido.

Además de la información habitual se hará constar:

  1. a) El número de recepción se sustituye por el número y serie de la factura
  2. b) Identificar si se trata de una rectificación registral (Art.70 del RIVA).
  3. c) Descripción de la operación
  4. d) Las menciones a que se refieren el apartado 2 del artículo 61 quinquies de este Reglamento y las letras l) a p) del apartado 1 del artículo 6 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre

-Facturación por destinatario

-Inversión del sujeto pasivo

– Adquisición intracomunitaria de bienes.

– Regímenes especiales (agencias de viaje, REBU, RECC, grupo de entidades)

  1. e) Cuota tributaria deducible del período de liquidación.
  2. f) Período de liquidación en el que se registran las operaciones.
  3. g) Fecha contable y número de documento aduanero (DUA) en el caso de importaciones.
  4. h) Otra información con trascendencia tributaria determinada a través de Orden ministerial.
  5. Operaciones intracomunitarias:

 

Se remitirán en un plazo de cuatro días naturales (8 días para 2 º S 2017. DT 4ª), desde el momento de inicio de la expedición o transporte, o en su caso, desde el momento de la recepción de los bienes a que se refieren

  1. Información sobre bienes de inversión:

 

Se remitirán dentro del plazo de presentación del último periodo de liquidación del año (hasta el 30 de enero).

En el cómputo del plazo de cuatro u ocho días naturales, se excluirán los sábados, los domingos y los declarados festivos nacionales

En su Disposición adicional única. Se establece que los obligados al SII deberán presentar los registros de facturación correspondientes al primer semestre de 2017 durante el periodo comprendido entre el 1 de julio y el 31 de diciembre de 2017.

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